Amerika Birleşik Devletleri'nde bir LLC şirket kurdunuz veya kurmayı düşünüyorsunuz, ancak ABD vatandaşı değilsiniz (NRA - Non-Resident Alien).
Aklınızdaki en büyük sorulardan biri muhtemelen şu: "Amerika'da vergilendirme sistemine tabi miyim? ABD'ye vergi ödemem gerekecek mi?"
Bu soru birçok yabancı girişimci için karmaşık görünse de, cevap genellikle sandığınızdan daha basittir.
ABD vergi sistemi, yerleşik olmayan LLC sahipleri için belirli koşullar altında önemli avantajlar sunar. Çoğu durumda, ABD ile "Etkin Bağlantılı Geliriniz" (ECI) yoksa, federal gelir vergisi ödemeniz gerekmez!
Peki, ECI tam olarak nedir? Hangi durumlarda vergiye tabi olursunuz? Vergi ödemeseniz bile IRS'e hangi formları (5472, 1120 gibi) sunmanız gerekir?
Bu kapsamlı rehber, ABD'de yerleşik olmayan LLC sahipleri için Amerika'da vergilendirme konusunu A'dan Z'ye açıklıyor. Bu kılavuzda şunları netleştireceğiz:
NRA'ların ABD'de nasıl vergilendirildiğinin temel mantığı (ECI Kuralı).
Hangi gelirlerin vergiye tabi olduğu, hangilerinin olmadığı.
Vergi muafiyeti için karşılanması gereken 3 kritik kriter.
ECI oluşsa da oluşmasa da yapılması gereken IRS raporlamaları (Form 1040-NR, 5472, 1120).
Sıkça sorulan sorular ve net yanıtları.
ABD vergi sistemini anlayarak şirketinizi yasalara uygun şekilde yönetmek ve olası cezalardan kaçınmak için okumaya devam edin.
ABD Vatandaşı Olmayan Yabancılar Neden ABD'de Şirket Kuruyor?
ABD'de yaşamayan yabancıların ABD'de şirket kurmalarına sebep olan bir kaç neden var bunlar;
300 milyondan fazla müşteriye erişim imkanı
Stripe ve Paypal'ı legal bir şekilde kullanma ayrıcalığı
USD para biriminde şirket için kurumsal bir banka hesabı açmak
Potansiyel müşterilere güven vermek ve şirket sahibinin kendini güvenceye alması
Amerika Birleşik Devletleri, bünyesinde kayıtlı yüksek düzeyde güvene sahip şirketlerle dünyanın en iyi ekonomilerinden birine sahip olma ününe sahiptir.
ABD'de sunulan ticari hizmetlere erişmek, işlerini büyütmek isteyen her birey için çok önemlidir. Tüm işletmelerin ve özellikle online işletmelerin müşterilerinden ödeme almak için Stripe, PayPal ve ABD bankacılığı gibi hizmetlere erişmesi çok önemlidir.
Stripe, PayPal ve dijital hizmet sunan ABD bankalarına erişmek için bir LLC şirket kurmak gerekmektedir aksi durumda bu hizmetlerden bireysel olarak faydalanılamaz.
Sahibi ABD'de Yerleşik Olmayan Şirketler İçin Vergi Sistemi
Sahipleri ABD'de yerleşik olmayan LLC'ler nasıl vergilendirilir? Amerika'da Vergi Ödemek Gerekir mi?
Yabancılara ait şirketler yalnızca Amerika Birleşik Devletleri'nde yapılan işler için vergi öderler. Buna, ECI Etkin Bağlantılı Gelir deniliyor. Effectively Connected Income (ECI)
Bunu küçük bir örnekle somutlaştırabiliriz;
Örneğin, Louisiana'daki bir müşterisi için yazılım yapan US LLC'ye sahip bir Türk vatandaşı düşünün.
Yazılımın, Türkiye'deki veya ABD dışındaki başka ülke vatandaşlığına sahip bir veya bir kaç mühendis tarafından geliştirildiğini var sayalım. Çoğu durumda bu yazılım hizmetinden kazanılan para için gelir vergisi ödeme zorunluluğu yoktur.
Eğer yukarıdaki senaryoda yazılımı geliştiren mühendis ABD'de bulunsaydı, US LLC şirket sahibi olan Türk girişimci vergiden sorumlu olacaktı.
Fakat bu durum bazı limitlere bağlı olarak değişkenlik gösterebiliyor. Çünkü ABD'deki her eyalette gelir ve işlem başına koydukları bazı limitler bulunuyor.
Herhangi bir eyalette bu limitlerin aşılması durumunda bu sefer yukarıda bahsettiğimiz ECI (Etkin Bağlantılı Gelir) devreye girmiş oluyor.
Örneğin Louisiana eyaletindeki limitler şöyle : Louisiana eyalet sakinlerinden elde edilen yıllık ciro miktarı 100.000$ veya 200 işlem (200 checkout veya 200 fatura). Bu limitleri aşan bir şirketin bu eyaletle etkin bir bağı oluşuyor.
Örnekten yola çıkarak biraz daha açıklayacak olursak;
Geliştirilen yazılım Louisiana eyaletine satılıyor bu aşamada Louisiana eyaletinin ciro limiti 100.000$ olduğu için, yazılımın bedeli 100.000$ ' ı aşarsa limit aşıldığı için şirketin artık ABD'de etkin bir bağı oluşmuş oluyor.
Eğer yazılım bedeli 99.0000$ olsaydı limitler dahilinde kalınacağı için herhangi bir etkin bağ oluşmayacaktı. Bu senaryoda ise şirket sahibi herhangi bir gelir vergisi ödemeyecekti.
Hangi eyalette hangi ciro ve işlem sayısı şirket sahibine ECI oluşturur?
Buna yanıt bulabilmek için Yabancılar için ABD Eyaletlerine Göre Limitler konusundaki listeye göz atabilirsiniz.
Amerika Birleşik Devletleri'nde yoğun ticaret yapmadığınız sürece ve ABD' de ECI oluşturan sebeplerden herhangi birine takılmadığınız sürece genellikle ABD'de vergi ödemeniz gerekmez.
ABD LLC'nizin ABD'de federal vergiden muaf olması için aşağıdaki kriterleri karşılaması gerekir:
LLC şirket sahibi, ABD vatandaşı olmamalı
LLC şirket sahibinin ABD'de herhangi bir varlığı olmamalı. Örneğin, ofis, depo, şube, dükkan, bordrolu elaman, gayrimenkul, taşınmaz vb.
Şirketin geliri “etkili bir şekilde bağlantılı” (ECI) olmamalıdır
Aşağıdaki kriterlerden herhangi birini karşılayan birey ABD'de koşulsuz olarak vergiye tabidir:
Amerika Birleşik Devletleri vatandaşı
Daimi ikametgah sahibi veya yeşil kart sahibi
ABD'de yeterince uzun süre yaşayan ve “önemli varlık testini” geçebilen kişiler
ABD'de "F", "J", "M" veya "Q" vizesiyle geçici olarak bulunanlar
Vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda ABD'de ticaret yapan bir ortaklığın üyesi olanlar
Belirli bir süre ABD'de yaşamış kişiler
Yukarıdakilerin hiçbiri size uymuyorsa, IRS tanımına göre yerleşik olmayan bir yabancısınız (NRA) demektir.
Yukarıdaki kriterler IRS web sitesindeki kaynaklardan referans alınmıştır, konu ile ilgili tüm detaylar için IRS'in ilgili sayfasına bakabilirsiniz.
Yabancılara Ait LLC'ler için Dosyalama ve Raporlama Gereksinimleri
Artık bir yabancı LLC şirket sahibi olarak hangi durumda ABD ile etkin bağlantılı gelir (ECI) oluşturdunuz veya oluşturmadınız öğrendiğinize göre her iki durumda da neler yapılması gerektiğinden bahsedelim.
ECI Oluştuysa Yapılması Gerekenler
Şirketiniz, ABD'den etkin bağlantılı gelir (ECI) durumundaysa gelirinizi vergi sezonunun sonunda IRS'e raporlamanız gerekir. Bunun için 1040-NR formu doldurulup vergi beyanı verilmelidir. Bu işlem için ABD'de lisanslı bir CPA' dan (mali müşavir) hizmet alınması gerekiyor.
1040-NR Dolduracak LLC'ler için Defter Tutma ve Muhasebe
LLC'lerin, vergi beyannamesi doldurulabilmesi için bir ön muhasebe tutması gerekir. Muhasebecilerin vergi beyanı yapabilmesi için LLC'ye gelen ve giden miktarları gösteren bir kar ve zarar tablosu tutulmalı.
Buna bookeeping yani ön muhasebe deniliyor.
Eğer ön muhasebenizi düzgün tutarsanız müşavirinizin elinde sağlam bir veri olur. Bu ön muhasebe kayıtlarını kolayca tutabilmek için genellikle bulut tabanlı yazılımlar kullanılıyor.
Yazılımların maliyetleri size yüksek geliyorsa bu muhasebe kayıtlarını uygun formattaki bir Excel şablonunda da tutabilirsiniz fakat işlem sayınız fazlaysa bu yazılımları pazaryeri hesabınıza veya e-ticaret mağazanıza bağlayarak işleri kolaylaştırırsınız.
Bu yazılımlar arasında en çok bilinenler Quickbooks veya Freshbooks yazılımlarıdır. Bu yazılımları kullanırsanız yıl sonunda tek yapmanız gereken müşavirinize yazılımınızdan yetki vermek olacaktır. ABD'de muhasebe süreçlerini takip eden tüm müşavirler bu yazılımlara hakimdir.
ECI Oluşmadıysa Yapılması Gerekenler
Şirketiniz, ABD'den etkin bağlantılı gelir (ECI) durumunda değilse (herhangi bir pazaryeri veya ödeme ağ geçidinden 1099 K formu almadıysanız) vergi ödemeniz gerekmez fakat her koşulda şirketin yıl boyunca yaptığı ticari faaliyetleri IRS'e belgelemek gerekir. Bunun için Form 5472 ve 1120 doldurulmalıdır.
Form 5472 ve 1120, doldurulması için aşağıdaki bilgileri CPA'ya (müşavir) belirtmek gerekir. Veya formu kendiniz dolduracaksanız yine bu bilgilere ihtiyacınız olacak
Vergi yılı boyunca ABD dışındaki sahibinden LLC' ye aktarılan para miktarı
Vergi yılı boyunca LLC' den ABD dışındaki sahibine aktarılan para miktarı
LLC'nin vergi yılının 31 Aralık tarihine göre sahip olduğu değer
LLC için yapılan harcamalar, masraflar, giderler
Bunların bir dökümü uygun formatta doldurulup IRS'e postalanır veya faxlanır. Bu form doldurulurken şirketinizin bir EIN numarası olması zorunludur.
Sıkça Sorulan Sorular
US LLC'nin tek sahibiyim. Vergi beyannamesi vermem ve gelir vergisi ödemem gerekir mi?
Faaliyetlerini göz ardı edilen bir kuruluş olarak sürdürmeyi seçen tek üyeli bir LLC, LLC sahibinin durumuna göre vergi öder veya ödemez. LLC uzaktan hizmet sağlıyorsa, LLC'nin sahibi ABD'de fiziksel olarak bulunmuyorsa, ABD'de etkin bağlantılı bir gelire (ECI) sahip değilse gelir vergisi ödemeyebilir.
Bu, LLC'nin kayıtlı olduğu eyaletteki yıllık rapor ödemesi dışında, LLC'nin ABD vergisine borçlu olmayacağı ve gelir vergisi beyannamesi verme zorunluluğu olmadığı anlamına gelir. Ancak, gelirinizi ABD'den sağlamıyorsanız, yine de kendi ülkenizde bu gelir üzerinden gelir vergisine tabi olabileceğinizi unutmayın.
ABD'ye mal ithal edip satarsam ne olur? Bir şey değişir mi?
ABD'ye mal satıyorsanız, işletmenizin gelirini IRS'e bildirmeniz gerekir. Yerleşik değilseniz, ABD gelirinizi IRS'e gönderilen 1040NR formunda bildirirsiniz. Bu formu anlamak zor olabilir, bu nedenle vergi sorunlarınızı yönetmek için bir CPA (müşavir) kiralamanızı öneririz. Ayrıca, bu aşamada bir ITIN numarasına da ihtiyacınız olacaktır.
LLC'nin birden fazla sahibi varsa ne olur?
Birden fazla sahibi olan herhangi bir LLC, sıfır geliri olsa bile federal vergi beyannamesi vermelidir. Bu konu bir çok müşavir tarafından yorumlanıp konu hakkında farklı görüşler ortaya çıkmaktadır. Bu aşamada işleri riske atmamak için her yıl gelir vergisi beyan etmekte fayda vardır.
Şirketim bir LLC değil de bir Corp ise vergi durumu ne olur?
Bir Corp şirketi sahiplerinden ayrı bir vergi kuruluşu olduğu için vergi borcunu kendisi öder. Sahipler veya hissedarlar ile şirket arasında serbestçe para transferi yapılamaz. Şirket, işletme adına ödediği giderleri sahiplerine ödeyebilir. Hissedarların işten para kazanmalarının tek yolu, şirketin onlara temettü ödemesidir. Temettüler bir vergi indirimi değildir, hissedarlar için vergiye tabi gelirdir.
ABD'deki şirket için vergi beyannamesi nasıl ve ne zaman verilmeli?
Vergi beyannamenizi hazırlayıp IRS'e sunabilmek için ABD'de tecrübeli bir CPA (mali müşavir) tutmanız gerekiyor. Çoğunlukla beyannameler 15 Nisan tarihine kadar tamamlanmalıdır. Bu tarihe yetişemeyecekseniz bir uzatma başvurusunda bulunabilirsiniz.
Unutmayın, Corp şirketler üç ayda bir rapor vermek zorundadır, LLC'ler ise yılda bir kez dosyalama yapar.
Eyalet gelir vergisi ödemek gerekiyor mu?
Bu vergi türü, LLC'ler için değil, yalnızca Corp şirketleri için geçerlidir. ABD kaynaklı tüm gelirler için geçerli olan federal gelirin aksine, eyalette Corp tiindeki şirketler tarafından kazanılan gelir için geçerlidir.
LLC'ler eyalet gelir vergisi ödemese de, eyaletinize bağlı olarak herhangi bir dosyalama gereksinimi olup olmadığını müşavirinize danışmalısınız.
Şirketimi gelir vergisi olmayan eyalette kurmalı mıyım?
LLC için bunun hiç bir önemi yok bu durum Corp şirketler için önemlidir. Örneğin, bir Delaware Corporation'ınız varsa ve işletmenizin Delaware'den hiçbir geliri yoksa, o zaman Delaware eyaletine ödenecek kurumlar verginiz olmayacak, yalnızca federal kurumlar vergisi olacaktır.
Stripe ile kredi kartlarında ödeme alıyorum vergi öder miyim?
Stripe, web sitenizden müşterilerinizin yaptığı kart ödemelerinin nereden geldiğini bilir ve bunun raporunu anlık olarak tutar. Stripe bünyesinde tüm ülkelerin vergi sistemlerini anlayabilen bir yazılım algoritması bulunuyor. Bu sebeple gelir kaynağınızın çetelesini tutar ve LLC şirketiniz vergi eşiğine ulaştığında size 1099-K adında bir bilgi raporu gönderir. Bu rapor, artık şirketinizin belirli bir ciroya ulaştığı ve bu gelirin vergilendirilmesi gerektiği anlamına gelebilir. Eğer Stripe kullanıyorsanız ve size 1099-K gönderdilerse bunu müşavirinize gösterip ödenecek vergi beyanı hakkında bilgi almanız gerekir.
Bu form, ABD'deki eyalet ciro ve işlem limitlerini aştıysanız (ECI oluşmuş olabilir) veya ABD dışında herhangi bir ülkeden çok fazla miktarda (miktar hakkında detaylı bilgiyi Stripe'tan alabilirsiniz) gelir elde ettiyseniz gelebilir. Formu aldığınızda bir CPA ile konuşun.
Amerika'da şirketim var bulunduğum ülkeya vergi öder miyim?
Her ülkenin birbirinden farklı vergilendirme yasaları bulunur. ABD'de ki şirketinizden elde ettiğiniz geliri ülkenize aktarırken (ülkenizin yasalarına göre) bu geliri gelir idarenize bildirmeniz ve karşılığında bir gelir vergisi ödemeniz gerekebilir.
Gelirin miktarına göre bu geliri bildirip bildirmemeniz hususunda bulunduğunuz ülkedeki yerel müşavirlerden bilgi almanız önerilir. Ayrıca ülkeler arasında karşılıklı imzalanan vergi anlaşmaları da bulunuyor bu kapsamdaki haklarınızı müşavirinize danışınız.