Amerika'da Vergilendirme: NRA LLC Sahipleri İçin Vergi Rehberi

Amerika Birleşik Devletleri'nde bir LLC şirket kurdunuz veya kurmayı düşünüyorsunuz, ancak ABD vatandaşı değilsiniz (NRA - Non-Resident Alien).

Aklınızdaki en büyük sorulardan biri muhtemelen şu: "Amerika'da vergilendirme sistemine tabi miyim? ABD'ye vergi ödemem gerekecek mi?"

Bu soru birçok yabancı girişimci için karmaşık görünse de, cevap genellikle sandığınızdan daha basittir.

ABD vergi sistemi, yerleşik olmayan LLC sahipleri için belirli koşullar altında önemli avantajlar sunar. Çoğu durumda, ABD ile "Etkin Bağlantılı Geliriniz" (ECI) yoksa, federal gelir vergisi ödemeniz gerekmez!

Peki, ECI tam olarak nedir? Hangi durumlarda vergiye tabi olursunuz? Vergi ödemeseniz bile IRS'e hangi formları (5472, 1120 gibi) sunmanız gerekir?

Bu kapsamlı rehber, ABD'de yerleşik olmayan LLC sahipleri için Amerika'da vergilendirme konusunu A'dan Z'ye açıklıyor. Bu kılavuzda şunları netleştireceğiz:

• NRA'ların ABD'de nasıl vergilendirildiğinin temel mantığı (ECI Kuralı).

• Hangi gelirlerin vergiye tabi olduğu, hangilerinin olmadığı.

• Vergi muafiyeti için karşılanması gereken 3 kritik kriter.

• ECI oluşsa da oluşmasa da yapılması gereken IRS raporlamaları (Form 1040-NR, 5472, 1120).

• Sıkça sorulan sorular ve net yanıtları.

ABD vergi sistemini anlayarak şirketinizi yasalara uygun şekilde yönetmek ve olası cezalardan kaçınmak için okumaya devam edin.

ABD Vatandaşı Olmayan Yabancılar Neden ABD'de Şirket Kuruyor?

ABD'de yaşamayan yabancıların ABD'de şirket kurmalarına sebep olan bir kaç neden var bunlar;

• 300 milyondan fazla müşteriye erişim imkanı

• Stripe ve Paypal'ı legal bir şekilde kullanma ayrıcalığı

• USD para biriminde şirket için kurumsal bir banka hesabı açmak

• Potansiyel müşterilere güven vermek ve şirket sahibinin kendini güvenceye alması

Amerika Birleşik Devletleri, bünyesinde kayıtlı yüksek düzeyde güvene sahip şirketlerle dünyanın en iyi ekonomilerinden birine sahip olma ününe sahiptir.

ABD'de sunulan ticari hizmetlere erişmek, işlerini büyütmek isteyen her birey için çok önemlidir. Tüm işletmelerin ve özellikle online işletmelerin müşterilerinden ödeme almak için Stripe, PayPal ve ABD bankacılığı gibi hizmetlere erişmesi çok önemlidir.

Stripe, PayPal ve dijital hizmet sunan ABD bankalarına erişmek için bir LLC şirket kurmak gerekmektedir aksi durumda bu hizmetlerden bireysel olarak faydalanılamaz.

Sahibi ABD'de Yerleşik Olmayan Şirketler İçin Vergi Sistemi

Sahipleri ABD'de yerleşik olmayan LLC'ler nasıl vergilendirilir? Amerika'da Vergi Ödemek Gerekir mi?

Yabancılara ait şirketler yalnızca Amerika Birleşik Devletleri'nde yapılan işler için vergi öderler. Buna, ECI Etkin Bağlantılı Gelir deniliyor. Effectively Connected Income (ECI)

Bunu küçük bir örnekle somutlaştırabiliriz;

Örneğin, Louisiana'daki bir müşterisi için yazılım yapan US LLC'ye sahip bir Türk vatandaşı düşünün.

Yazılımın, Türkiye'deki veya ABD dışındaki başka ülke vatandaşlığına sahip bir veya bir kaç mühendis tarafından geliştirildiğini var sayalım. Çoğu durumda bu yazılım hizmetinden kazanılan para için gelir vergisi ödeme zorunluluğu yoktur.

Eğer yukarıdaki senaryoda yazılımı geliştiren mühendis ABD'de bulunsaydı, US LLC şirket sahibi olan Türk girişimci vergiden sorumlu olacaktı.

Yaygın Bir Yanlış: ECI'nin Dolar Eşiği Yoktur

Türkçe kaynaklarda sık geçen “bir eyalette 100.000$ ciroyu veya 200 işlemi aşarsanız ECI oluşur” ifadesi yanlıştır ve sonucu doğrudan sizi etkilediği için düzeltilmesi gerekiyor.

O rakamlar ECI ile ilgili değil. 2018 tarihli South Dakota v. Wayfair kararından sonra eyaletlerin koyduğu satış vergisi (sales tax) ekonomik nexus eşikleridir. İki kavram birbirine karıştırılıyor ama ayrı rejimler:

	ECI	Satış vergisi nexus
Vergi türü	Federal gelir vergisi	Eyalet satış vergisi
Muhatap	IRS	Eyaletin vergi dairesi
Ölçüt	Niteliksel — ABD'de ticaret/iş faaliyeti yürütüyor musunuz	Niceliksel — ciro veya işlem sayısı eşiği
Dolar eşiği	Yok	Var (eyalete göre 100.000$–500.000$)
Kim öder	Şirket sahibi, gelir üzerinden	Müşteri öder, siz tahsil edip aktarırsınız

IRS'in ECI testi niceliksel değil niteliksel. Hizmet faaliyetlerinde ölçüt, faaliyetin ABD'de “kayda değer, sürekli ve düzenli” yürütülmesidir; yatırım gelirlerinde ise varlık kullanım testi (asset-use test) ve iş faaliyetleri testi (business-activities test) uygulanır.

Pratikteki farkı iki senaryo gösteriyor:

• Louisiana'ya 500.000$'lık yazılım satabilir ve yine de ECI oluşturmayabilirsiniz — işi Türkiye'den yürütüyorsanız, ABD'de çalışanınız, ofisiniz veya adınıza bağlayıcı sözleşme yapan bir temsilciniz yoksa.
• Aynı eyalete 20.000$ satıp ECI oluşturabilirsiniz — işi ABD'deki bir çalışanınız veya bağımlı temsilciniz yürütüyorsa. Tutarın küçük olması bir şey değiştirmez.

Yani “limitin altında kalırsam vergi yok” diye bir güvenli liman yok. Belirleyici olan faaliyetin nerede yürütüldüğü, cironun büyüklüğü değil.

Satış vergisi eşikleri bundan bağımsız, ayrı bir yükümlülük ve ABD'ye satış yapıyorsanız sizi ilgilendirebilir. Eyalet eyalet oranlar ve eşikler için ABD eyaletlerine göre satış vergileri sayfasına bakın.

Amerika Birleşik Devletleri'nde yoğun ticaret yapmadığınız sürece ve ABD' de ECI oluşturan sebeplerden herhangi birine takılmadığınız sürece genellikle ABD'de vergi ödemeniz gerekmez.

ABD LLC'nizin ABD'de federal vergiden muaf olması için aşağıdaki kriterleri karşılaması gerekir:

1. LLC şirket sahibi, ABD vatandaşı olmamalı

2. LLC şirket sahibinin ABD'de herhangi bir varlığı olmamalı. Örneğin, ofis, depo, şube, dükkan, bordrolu eleman, gayrimenkul, taşınmaz vb.

3. Şirketin geliri “etkili bir şekilde bağlantılı” (ECI) olmamalıdır

Aşağıdaki kriterlerden herhangi birini karşılayan birey ABD'de koşulsuz olarak vergiye tabidir:

1. Amerika Birleşik Devletleri vatandaşı

2. Daimi ikametgah sahibi veya yeşil kart sahibi

3. ABD'de yeterince uzun süre yaşayan ve “önemli varlık testini” geçebilen kişiler

4. ABD'de "F", "J", "M" veya "Q" vizesiyle geçici olarak bulunanlar

5. Vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda ABD'de ticaret yapan bir ortaklığın üyesi olanlar

6. Belirli bir süre ABD'de yaşamış kişiler

Yukarıdakilerin hiçbiri size uymuyorsa, IRS tanımına göre yerleşik olmayan bir yabancısınız (NRA) demektir.

Yukarıdaki kriterler IRS web sitesindeki kaynaklardan referans alınmıştır, konu ile ilgili tüm detaylar için IRS'in ilgili sayfasına bakabilirsiniz.

Yabancılara Ait LLC'ler için Dosyalama ve Raporlama Gereksinimleri

Artık bir yabancı LLC şirket sahibi olarak hangi durumda ABD ile etkin bağlantılı gelir (ECI) oluşturdunuz veya oluşturmadınız öğrendiğinize göre her iki durumda da neler yapılması gerektiğinden bahsedelim.

ECI Oluştuysa Yapılması Gerekenler

Şirketiniz, ABD'den etkin bağlantılı gelir (ECI) durumundaysa gelirinizi vergi sezonunun sonunda IRS'e raporlamanız gerekir. Bunun için 1040-NR formu doldurulup vergi beyanı verilmelidir. Bu işlem için ABD'de lisanslı bir CPA' dan (mali müşavir) hizmet alınması gerekiyor.

1040-NR Dolduracak LLC'ler için Defter Tutma ve Muhasebe

LLC'lerin, vergi beyannamesi doldurulabilmesi için bir ön muhasebe tutması gerekir. Muhasebecilerin vergi beyanı yapabilmesi için LLC'ye gelen ve giden miktarları gösteren bir kar ve zarar tablosu tutulmalı.

Buna bookeeping yani ön muhasebe deniliyor.

Eğer ön muhasebenizi düzgün tutarsanız müşavirinizin elinde sağlam bir veri olur. Bu ön muhasebe kayıtlarını kolayca tutabilmek için genellikle bulut tabanlı yazılımlar kullanılıyor.

Yazılımların maliyetleri size yüksek geliyorsa bu muhasebe kayıtlarını uygun formattaki bir Excel şablonunda da tutabilirsiniz fakat işlem sayınız fazlaysa bu yazılımları pazaryeri hesabınıza veya e-ticaret mağazanıza bağlayarak işleri kolaylaştırırsınız.

Bu yazılımlar arasında en çok bilinenler Quickbooks veya Freshbooks yazılımlarıdır. Bu yazılımları kullanırsanız yıl sonunda tek yapmanız gereken müşavirinize yazılımınızdan yetki vermek olacaktır. ABD'de muhasebe süreçlerini takip eden tüm müşavirler bu yazılımlara hakimdir.

ECI Oluşmadıysa Yapılması Gerekenler

Şirketiniz, ABD'den etkin bağlantılı gelir (ECI) durumunda değilse (herhangi bir pazaryeri veya ödeme ağ geçidinden 1099 K formu almadıysanız) vergi ödemeniz gerekmez fakat her koşulda şirketin yıl boyunca yaptığı ticari faaliyetleri IRS'e belgelemek gerekir. Bunun için Form 5472 ve 1120 doldurulmalıdır.

Form 5472 ve 1120, doldurulması için aşağıdaki bilgileri CPA'ya (müşavir) belirtmek gerekir. Veya formu kendiniz dolduracaksanız yine bu bilgilere ihtiyacınız olacak

• Vergi yılı boyunca ABD dışındaki sahibinden LLC' ye aktarılan para miktarı

• Vergi yılı boyunca LLC' den ABD dışındaki sahibine aktarılan para miktarı

• LLC'nin vergi yılının 31 Aralık tarihine göre sahip olduğu değer

• LLC için yapılan harcamalar, masraflar, giderler

Bunların bir dökümü uygun formatta doldurulup IRS'e postalanır veya faxlanır.  Bu form doldurulurken şirketinizin bir EIN numarası olması zorunludur.

ABD'de Vergi Beyanı Nasıl Yapılır?

Beyanın nasıl yapılacağı, yukarıdaki ECI sorusunun cevabına ve LLC'nizin kaç ortaklı olduğuna göre değişiyor. Önce hangi gruba girdiğinizi belirleyin, sonra o satırdaki formu ve tarihi izleyin.

Durumunuz	Verilecek form	Son tarih	Uzatma
Tek ortaklı LLC, ECI yok	Form 5472 + pro forma Form 1120	15 Nisan	Form 7004 ile 15 Ekim
Tek ortaklı LLC, ECI var	Form 1040-NR (ayrıca 5472 + 1120)	ABD'de stopaja tabi ücret geliriniz veya işyeriniz yoksa 15 Haziran; varsa 15 Nisan	Form 4868 ile 15 Ekim
Çok ortaklı LLC (partnership)	Form 1065 + ortaklara K-1	15 Mart	Form 7004 ile 15 Eylül
C-Corp	Form 1120	15 Nisan	Form 7004 ile 15 Ekim

Tarihler takvim yılına göre çalışan şirketler içindir ve hafta sonuna denk geldiğinde bir sonraki iş gününe kayar. Örneğin 2025 vergi yılının 1065 beyanı, 15 Mart 2026 pazara denk geldiği için 16 Mart 2026'ya kaymıştır.

Adım Adım

1. EIN'inizin hazır olduğundan emin olun. Form 5472 dahil hiçbir beyan EIN olmadan verilemez.
2. Ön muhasebeyi (bookkeeping) kapatın. Yıl içindeki gelir, gider ve — 5472 için kritik olan — sahip ile şirket arasındaki para transferlerinin dökümü gerekiyor.
3. Hangi formu vereceğinizi yukarıdaki tablodan belirleyin.
4. Formu doldurun veya CPA'ya verin. 1040-NR için ABD'de lisanslı bir CPA ile çalışmak pratikte gerekli; 5472 + pro forma 1120 daha mekanik bir iştir.
5. Gönderin. Burada sık atlanan bir ayrıntı var: yabancı sahipli tek ortaklı LLC'nin 5472 + pro forma 1120 paketi elektronik olarak gönderilemez. Form 5472 talimatlarındaki adrese postalanır veya faks çekilir.
6. Vergi borcunuz varsa ödeyin. Uzatma beyan süresini uzatır, ödeme süresini değil — ödeme yine orijinal tarihte yapılmalıdır.

Form 5472'yi zamanında vermemenin ya da eksik vermenin cezası form başına 25.000$. Vergi ödemeniz gerekmese bile bu beyan zorunlu; ceza vergiden değil, bildirim yükümlülüğünden doğuyor. Formun detayı için Form 5472 rehberine, 1040-NR için 1040-NR rehberine bakabilirsiniz.

ABD'ye Vergi Nasıl Ödenir? (ABD Banka Hesabı Olmadan)

Türkiye'den ödeme yapanların takıldığı asıl yer burası: IRS'in en çok anlatılan iki ödeme kanalı da ABD banka hesabı istiyor. Hangi kanalın size açık olduğu şuna bağlı:

Kanal	ABD banka hesabı gerekir mi	Not
EFTPS	Evet	Kayıt gerekir. Mercury gibi bir ABD hesabınız varsa en pratik yol.
IRS Direct Pay	Evet — ABD routing (ABA) numarası şart	ABD muhabiri olmayan yabancı bankalardan çalışmaz.
Uluslararası havale	Hayır	Türkiye'deki bankanızdan doğrudan gönderilir. ABD hesabı olmayanların ana yolu.
Kredi / banka kartı	Hayır	IRS'in anlaşmalı sağlayıcıları üzerinden; komisyon alınır.

ABD Hesabınız Yoksa: Uluslararası Havale

IRS bu yolu açıkça destekliyor ama havalenin belirli alanları doğru doldurulmazsa ödeme hesabınıza işlenmez. Bankaya gitmeden önce IRS'in Same-Day Taxpayer Worksheet formunu doldurun; havalede şunlar bulunmalı:

• Routing (RTN/ABA) numarası: 091036164 — “US TREAS SINGLE TX”
• 5 haneli vergi türü kodu (tax type code): hangi beyan için ödediğinize göre değişir; örneğin bireysel gelir vergisi beyanı ödemesi 10407, tahmini vergi ödemesi 10406. Kurumsal formlar için ayrı kodlar var.
• Vergi dönemi: yıl ve gerekiyorsa çeyrek
• EIN veya ITIN'iniz

Ödemeler ABD doları olarak yapılır. Uluslararası havalenin banka masrafları yüksek olabildiği için, ABD hesabınız varsa EFTPS genellikle daha ucuza gelir. Vergi türü kodunu yanlış girmek en sık yapılan hata; ödeme IRS'e ulaşsa bile yanlış hesaba düşerse borç açık görünmeye devam eder.

IRS'e Olan Borcunuzu ve Beyan Durumunuzu Nasıl Sorgularsınız?

“Borcum var mı, beyanım işlendi mi?” sorusunun tek resmî kaynağı IRS'in kendisi — aracı siteler bu bilgiyi göremez.

• IRS Online Account. Bakiye, ödeme geçmişi, taksitlendirme ve vergi kayıtlarını gösterir. ITIN sahipleri de hesap açabilir, ancak kimlik doğrulaması görüntülü görüşme ile yapılır: geçerli bir e-posta, ITIN belgeniz, biri adresinizi gösteren bir asıl ve bir yardımcı belge gerekir.
• Vergi kayıtları (transcript). Beyanınızın işlenip işlenmediğini ve hesabınıza ne yazıldığını gösterir. Bir uyuşmazlığı çözerken en işe yarayan belge budur.
• Telefon. ABD dışından arayanlar için IRS'in uluslararası hattı: +1 267-941-1000. Online doğrulamayı tamamlayamayanların yolu genellikle burasıdır.
• EFTPS geçmişi. EFTPS kullanıyorsanız yaptığınız ödemeleri buradan da doğrulayabilirsiniz.

Beyanı postayla veya faksla gönderdiyseniz — yabancı sahipli LLC'lerin 5472 paketi gibi — işlenmesi elektronik beyandan belirgin şekilde uzun sürer. Gönderdikten hemen sonra hesabınızda görünmemesi tek başına bir sorun işareti değildir.

Sıkça Sorulan Sorular

US LLC'nin tek sahibiyim. Vergi beyannamesi vermem ve gelir vergisi ödemem gerekir mi?

Faaliyetlerini göz ardı edilen bir kuruluş olarak sürdürmeyi seçen tek üyeli bir LLC, LLC sahibinin durumuna göre vergi öder veya ödemez. LLC uzaktan hizmet sağlıyorsa, LLC'nin sahibi ABD'de fiziksel olarak bulunmuyorsa, ABD'de etkin bağlantılı bir gelire (ECI) sahip değilse gelir vergisi ödemeyebilir.

Bu, LLC'nin kayıtlı olduğu eyaletteki yıllık rapor ödemesi dışında, LLC'nin ABD vergisine borçlu olmayacağı ve gelir vergisi beyannamesi verme zorunluluğu olmadığı anlamına gelir. Ancak, gelirinizi ABD'den sağlamıyorsanız, yine de kendi ülkenizde bu gelir üzerinden gelir vergisine tabi olabileceğinizi unutmayın.

ABD'ye mal ithal edip satarsam ne olur? Bir şey değişir mi?

ABD'ye mal satıyorsanız, işletmenizin gelirini IRS'e bildirmeniz gerekir. Yerleşik değilseniz, ABD gelirinizi IRS'e gönderilen 1040NR formunda bildirirsiniz. Bu formu anlamak zor olabilir, bu nedenle vergi sorunlarınızı yönetmek için bir CPA (müşavir) kiralamanızı öneririz. Ayrıca, bu aşamada bir ITIN numarasına da ihtiyacınız olacaktır.

LLC'nin birden fazla sahibi varsa ne olur?

Birden fazla sahibi olan herhangi bir LLC, sıfır geliri olsa bile federal vergi beyannamesi vermelidir. Bu konu bir çok müşavir tarafından yorumlanıp konu hakkında farklı görüşler ortaya çıkmaktadır. Bu aşamada işleri riske atmamak için her yıl gelir vergisi beyan etmekte fayda vardır.

Şirketim bir LLC değil de bir Corp ise vergi durumu ne olur?

Bir Corp şirketi sahiplerinden ayrı bir vergi kuruluşu olduğu için vergi borcunu kendisi öder. Sahipler veya hissedarlar ile şirket arasında serbestçe para transferi yapılamaz. Şirket, işletme adına ödediği giderleri sahiplerine ödeyebilir. Hissedarların işten para kazanmalarının tek yolu, şirketin onlara temettü ödemesidir. Temettüler bir vergi indirimi değildir,  hissedarlar için vergiye tabi gelirdir.

ABD'deki şirket için vergi beyannamesi nasıl ve ne zaman verilmeli?

Vergi beyannamenizi hazırlayıp IRS'e sunabilmek için ABD'de tecrübeli bir CPA (mali müşavir) tutmanız gerekiyor. Çoğunlukla beyannameler 15 Nisan tarihine kadar tamamlanmalıdır. Bu tarihe yetişemeyecekseniz bir uzatma başvurusunda bulunabilirsiniz.

Unutmayın, Corp şirketler üç ayda bir rapor vermek zorundadır, LLC'ler ise yılda bir kez dosyalama yapar.

Eyalet gelir vergisi ödemek gerekiyor mu?

Bu vergi türü, LLC'ler için değil, yalnızca Corp şirketleri için geçerlidir. ABD kaynaklı tüm gelirler için geçerli olan federal gelirin aksine, eyalette Corp tipindeki şirketler tarafından kazanılan gelir için geçerlidir.

LLC'ler eyalet gelir vergisi ödemese de, eyaletinize bağlı olarak herhangi bir dosyalama gereksinimi olup olmadığını müşavirinize danışmalısınız.

Şirketimi gelir vergisi olmayan eyalette kurmalı mıyım?

LLC için bunun hiç bir önemi yok bu durum Corp şirketler için önemlidir. Örneğin, bir Delaware Corporation'ınız varsa ve işletmenizin Delaware'den hiçbir geliri yoksa, o zaman Delaware eyaletine ödenecek kurumlar verginiz olmayacak, yalnızca federal kurumlar vergisi olacaktır. 

Stripe ile kredi kartlarında ödeme alıyorum vergi öder miyim?

Stripe, web sitenizden müşterilerinizin yaptığı kart ödemelerinin nereden geldiğini bilir ve bunun raporunu anlık olarak tutar. Stripe bünyesinde tüm ülkelerin vergi sistemlerini anlayabilen bir yazılım algoritması bulunuyor. Bu sebeple gelir kaynağınızın çetelesini tutar ve LLC şirketiniz vergi eşiğine ulaştığında size 1099-K adında bir bilgi raporu gönderir. Bu rapor, artık şirketinizin belirli bir ciroya ulaştığı ve bu gelirin vergilendirilmesi gerektiği anlamına gelebilir. Eğer Stripe kullanıyorsanız ve size 1099-K gönderdilerse bunu müşavirinize gösterip ödenecek vergi beyanı hakkında bilgi almanız gerekir.

Bu form, ABD'deki eyalet ciro ve işlem limitlerini aştıysanız (ECI oluşmuş olabilir) veya ABD dışında herhangi bir ülkeden çok fazla miktarda (miktar hakkında detaylı bilgiyi Stripe'tan alabilirsiniz) gelir elde ettiyseniz gelebilir. Formu aldığınızda bir CPA ile konuşun.

Amerika'da şirketim var, bulunduğum ülkeye vergi öder miyim?

Her ülkenin birbirinden farklı vergilendirme yasaları bulunur. ABD'de ki şirketinizden elde ettiğiniz geliri ülkenize aktarırken (ülkenizin yasalarına göre) bu geliri gelir idarenize bildirmeniz ve karşılığında bir gelir vergisi ödemeniz gerekebilir.

Gelirin miktarına göre bu geliri bildirip bildirmemeniz hususunda bulunduğunuz ülkedeki yerel müşavirlerden bilgi almanız önerilir. Ayrıca ülkeler arasında karşılıklı imzalanan vergi anlaşmaları da bulunuyor bu kapsamdaki haklarınızı müşavirinize danışınız.